Статья 170.8 Налогового кодекса Украины (НКУ) регулирует налогообложение доходов полученных по договорам долгосрочного страхования жизни. В соответствии со статьей 170.8.1 налоговым агентом плательщика налога - получателя выплаты или выкупной суммы является страховая компания, которая осуществляет начисление страховой выплаты или выкупной суммы по договору долгосрочного страхования жизни.
Следовательно, осуществляя налогообложения страховых выплат и выкупных сумм, страховая компания действует исключительно как налоговый агент, который обязан начислять, удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц в бюджет за счет налогоплательщика, а также нести ответственность за нарушение норм Налогового кодекса Украины.
Доводим до вашего сведения, что страховые выплаты и выплаты выкупных сумм облагаются налогом по ставкам и в следующем порядке:
Страховая выплата | Получатель Страховой Выплаты* | Ставка налога после 01.01.2016 |
Единовременная выплата в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования (независимо резидент или нерезидент) | Застрахованное лицо Есть Страхователем по договору страхования | 18% (НДФЛ) от суммы превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых премий |
1,5% (военный сбор) от суммы превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых премий | ||
Единовременная выплата в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования (независимо резидент или нерезидент) | Застрахованное лицо НЕ является Страхователем по Договору страхования | 18% (НДФЛ) от 60 процентов суммы единовременной Страховой выплаты и 0% от 40 процентов суммы единовременной страховой выплаты (сумма единовременной страховой выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 г..) |
1,5% (военный сбор) от 60 процентов суммы единовременной страховой выплаты и 0% от 40 процентов суммы единовременной страховой выплаты (сумма единовременной страховой выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 p.) | ||
Регулярные и последовательные выплаты (аннуитеты) в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования | Несовершеннолетний или лицо в возрасте до 70 лет и старше (резидент) | 0% |
Регулярные и последовательные выплаты (аннуитеты) в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования | Совершеннолетнее лицо в возрасте до 70 лет (резидент) Лицо любого возраста (нерезидент) | 18% (НДФЛ) от 60 процентов суммы выплаты и 0% от 40 суммы выплаты (сумма выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 г..) |
1,5% (военный сбор) от 60 процентов суммы выплаты и 0% от 40 процентов суммы выплаты (сумма выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 г..) | ||
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения Договора Страхования (независимо резидент или нерезидент) | Страхователь | 18% (НДФЛ) от суммы выплаты |
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты | ||
Выплата негарантированного бонуса и фонда индексации (независимо резидент или нерезидент) | Страхователь | 18% от суммы выплаты |
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты | ||
Смерть Застрахованного лица (резидент) | Выгодоприобретатель или наследник по закону первой степени родства (резидент) | 0% |
Смерть Застрахованного лица (резидент) | Выгодоприобретатель или наследник по закону иной, чем первой степени родства (резидент) | 5% от суммы выплаты |
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты | ||
Смерть Застрахованного лица (резидент) | Выгодоприобретатель или наследник по закону (нерезидент) | 18% (НДФЛ) от суммы выплаты |
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты | ||
Смерть Застрахованного лица (нерезидент) | Выгодоприобретатель или наследник по закону (резидент + нерезидент) | 18% (НДФЛ) от суммы выплаты |
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты | ||
Постоянная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие несчастного случая (независимо резидент или нерезидент) | Застрахованное Лицо | 0% |
Диагностирование у Застрахованного Лица критического заболевания, госпитализация/хирургическое вмешательство/временная нетрудоспособность после госпитализации в результате несчастного случая или болезни, переломы и/или ожоги в результате несчастного случая, (независимо резидент или нерезидент) | Застрахованное Лицо | 0% |
*Ст.170.10.1. НКУ Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов. Особенности налогообложения нерезидентов при выплате страховых сумм отражены в таблице.