Налогообложение страховых выплат

Порядок и размер уплаты налогов и сборов за счет физического лица в результате получения финансовой услуги в Украине

Статья 170.8 Налогового кодекса Украины (НКУ) регулирует налогообложение доходов полученных по договорам долгосрочного страхования жизни. В соответствии со статьей 170.8.1 налоговым агентом плательщика налога - получателя выплаты или выкупной суммы является страховая компания, которая осуществляет начисление страховой выплаты или выкупной суммы по договору долгосрочного страхования жизни.

Следовательно, осуществляя налогообложения страховых выплат и выкупных сумм, страховая компания действует исключительно как налоговый агент, который обязан начислять, удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц в бюджет за счет налогоплательщика, а также нести ответственность за нарушение норм Налогового кодекса Украины.

Доводим до вашего сведения, что страховые выплаты и выплаты выкупных сумм облагаются налогом по ставкам и в следующем порядке:

Страховая выплата
Получатель Страховой Выплаты*
Ставка налога после 01.01.2016
Единовременная выплата в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования (независимо резидент или нерезидент)
Застрахованное лицо Есть Страхователем по договору страхования
18% (НДФЛ) от суммы превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых премий
1,5% (военный сбор) от суммы превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых премий
Единовременная выплата в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования (независимо резидент или нерезидент)
Застрахованное лицо НЕ является Страхователем по Договору страхования
18% (НДФЛ) от 60 процентов суммы единовременной Страховой выплаты и 0% от 40 процентов суммы единовременной страховой выплаты (сумма единовременной страховой выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 г..)
1,5% (военный сбор) от 60 процентов суммы единовременной страховой выплаты и 0% от 40 процентов суммы единовременной страховой выплаты (сумма единовременной страховой выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 p.)
Регулярные и последовательные выплаты (аннуитеты) в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования
Несовершеннолетний или лицо в возрасте до 70 лет и старше (резидент)
0%
Регулярные и последовательные выплаты (аннуитеты) в случае дожития застрахованного лица до определенного возраста или до истечения срока действия Договора Страхования
Совершеннолетнее лицо в возрасте до 70 лет (резидент)

Лицо любого возраста (нерезидент)
18% (НДФЛ) от 60 процентов суммы выплаты и 0% от 40 суммы выплаты (сумма выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 г..)
1,5% (военный сбор) от 60 процентов суммы выплаты и 0% от 40 процентов суммы выплаты (сумма выплаты уменьшена на сумму страховых премий, уплаченных до 01.01.2004 г..)
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения Договора Страхования (независимо резидент или нерезидент)
Страхователь
18% (НДФЛ) от суммы выплаты
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты
Выплата негарантированного бонуса и фонда индексации (независимо резидент или нерезидент)
Страхователь
18% от суммы выплаты
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты
Смерть Застрахованного лица (резидент)
Выгодоприобретатель или наследник по закону первой степени родства (резидент)
0%
Смерть Застрахованного лица (резидент)
Выгодоприобретатель или наследник по закону иной, чем первой степени родства (резидент)
5% от суммы выплаты
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты
Смерть Застрахованного лица (резидент)
Выгодоприобретатель или наследник по закону (нерезидент)
18% (НДФЛ) от суммы выплаты
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты
Смерть Застрахованного лица (нерезидент)
Выгодоприобретатель или наследник по закону (резидент + нерезидент)
18% (НДФЛ) от суммы выплаты
1,5% (военный сбор) от суммы выплаты
Постоянная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие несчастного случая (независимо резидент или нерезидент)
Застрахованное Лицо
0%
Диагностирование у Застрахованного Лица критического заболевания, госпитализация/хирургическое вмешательство/временная нетрудоспособность после госпитализации в результате несчастного случая или болезни, переломы и/или ожоги в результате несчастного случая, (независимо резидент или нерезидент)
Застрахованное Лицо
0%

*Ст.170.10.1. НКУ Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов. Особенности налогообложения нерезидентов при выплате страховых сумм отражены в таблице.